税案分享：电商企业通过个人卡收取网店销售款项，偷税3.22亿元被处罚

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近期，国家税务总局嘉兴市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）追踪举报线索，查处一起电商企业隐匿收入偷逃税款案件。涉案企业H贸易公司采用个人账户收取网店销售收入的方式，2020年至2022年期间共隐匿销售收入3.22亿元未依法申报纳税。针对H贸易公司违法行为，第一稽查局依法对其作出追缴税费582万元、加收滞纳金并处罚款342万元的处理处罚决定。

案情简介

2022年10月，第一稽查局收到一封涉税违法举报信，举报信中称：H贸易公司2020年至2022年在L电商平台开设网上店铺销售商品的过程中，通过私人账户收款的方式隐匿大量销售收入未依法申报，存在偷逃税款违法行为。举报人在信中还列举H贸易公司使用的ERP（企业资源管理系统）软件名称、网上平台注册的两家网店名称等相关信息。

检查人员查询征管系统发现，H贸易公司为小规模纳税人。2020年至2022年，企业申报的年均营业收入为60余万元，在此期间均享受小规模纳税人免征增值税政策，实际缴纳增值税金额为零。该公司的所得税申报信息显示，企业长期处于亏损状态。

检查人员发现网店中一些在售商品的链接销量统计量均为10W+。按照这些商品10元至30元不等的单价计算，两家网店中仅这些旺销商品的月销售金额就已经接近300万元。

检查人员认为，H贸易公司的网店销售收入规模与该企业纳税申报信息差异巨大，具有隐匿销售收入、逃避纳税重大嫌疑。于是，第一稽查局成立检查组，对H贸易公司立案检查。

案件经过

检查组决定首先从核查企业经营模式和库存入手，寻找线索证据。

检查人员在企业的两家网店分别下单购买商品，到货后发现，商品发货地为广西，而生产商却分别是广西某厂家和山西的一家企业。抽样核查的结果显示，涉案企业注册地、产品发货地和生产地呈现不一致的情况。检查人员判断，H贸易公司的经营模式应是仅负责商品推广销售业务，相关产品是由合作工厂、合作方生产和代为发送。这种“零库存”模式的商贸企业。

检查人员决定继续实施外围调查——从企业资金流转入手，调取涉案企业和相关人员的银行账户资金流水，调查核实H贸易公司销售收入真实情况。

依托多部门协作机制，检查组通过金融部门获知，H贸易公司和7名企业相关人员分别在23家银行开设银行账户。检查人员历时两周时间，调取涉案企业和相关人员的100多个银行账号中的相关资金流水数据。这些数据共涉及几十万笔资金往来信息，透过错综复杂的一条条资金流，他们最终追溯发现，企业相关账户的所有资金，都与一个名为“M银行电子商务交易资金待清算专户”的账户密切相关。

经统计，检查期内，这个“清算专户”共分1580次向企业法定代表人李某、企业前法定代表人张某两人的5张银行卡汇入资金共计3.22亿元。李某和张某在收到上述款项后，不定期分批次将部分款项以“货款”“材料费”等名义转至位于广西、山西等地开设的银行账户中。

检查组随即外调约谈M银行管理人员。从银行人员处了解到，这个“清算专户”是L电商平台在M银行开设的平台专用结算账户。消费者在L电商平台下单付款后，相关货款会先存放在这个专用账户中，待消费者确认收货后，按照约定，M银行才会将货款从该专用账户拨付至平台的网店商家，商家随后再通过与店铺后台绑定的银行卡取得货物销售款。

利用企业提供的“店铺ID”信息，检查人员对涉案企业4家网店销售收入流水数据进行调取和匹配分析，最终确认，检查年度转入李某和张某私人账户的3.22亿元资金，是来源于H 贸易公司4家网店的销售收入。

调查至此，检查人员认为，如果取得企业网店电子销售订单，再匹配以调查获得的资金流数据，案件查证工作将无懈可击。

检查人员记起，举报信息里曾经提及，涉案企业使用ERP软件进行经营管理的情况。检查组按计划对H贸易公司办公场所进行突击检查。检查人员兵分两路：一组人员负责调取企业ERP软件数据和账簿凭证等财务核算资料；另一组人员负责调取企业网店的电子销售订单数据，最终导出1300余万条电子销售订单明细数据。最终确认，H贸易公司在2020年至2022年度，通过经营4家网店共取得销售收入3.22亿元，未依法申报纳税。

案件结果

针对H贸易公司的违法行为，税务机关依法将其行为定性为偷税。因H贸易公司为增值税小规模纳税人，且账证资料残缺不全，无法确定经营成本，第一稽查局依法对其采取核定征收，作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计924万元的处理决定。目前，涉案企业税款已全部补缴入库。

税案评析：谋定后动 审慎寻证

本案是一起较为典型的电商企业通过个人银行卡收取网店销售款项，隐匿商品销售收入，逃避纳税的涉税违法案件。

网络交易具有流动性、虚拟性和较为隐蔽的特点，为税收监管和涉税违法行为核查增加了难度。本案的查办经验，为税务机关加强电商行业税收监管、查办类似涉税违法案件、防止税款流失提供了启示。

扫清外围，重点突破。本案中，检查人员综合举报线索和前期摸底核查情况，决定对涉案企业立案调查后，并未贸然行动。结合电子商务的特点，工作审慎的检查人员认为，如果在没有充分把握的情况下就与企业接触，容易打草惊蛇，如果企业运营相关数据被隐藏甚至被损毁，则核查工作将面临不利局面。于是，检查人员采取“先外围，后中央”的调查策略，从外围调查获取网店运营情况、资金流等证据后，再对企业进行现场核查和人员询问。事实证明，这一举措非常有效，既采集大量翔实证据，也使涉案人员约谈工作势如破竹，迅速奏效。

深查细挖，严谨寻证。本案调查过程中，检查人员聚焦企业资金流，一路追踪，溯源而上，发现电商平台开设的资金结算专户，并通过外调核查，核实清算专户转入涉案企业人员资金数额。此时，核查人员手中掌握的资金流向证据，已可证实涉案企业从网店获得大量销售收入未申报。但工作严谨、细致的检查人员并未就此止步，他们认为，如果取得与企业同期资金流数据相匹配的企业网店电子销售订单，不仅可查清企业具体隐匿了多少销售收入，而且查证工作的各个环节也将更加严密、无懈可击。

最终，经过周密部署，检查组通过高效的突击核查工作，顺利提取企业详细的电子销售订单数据，配比资金证据，确认了涉案企业网店销售收入未申报的违法事实，最终以无可辩驳的证据，使案件得以顺利查结。

版权说明

本文来源：中国税务报，作者：煜宁 毛阿蓉，评析作者：国家税务总局嘉兴市税务局局长 郑汀，关注【明税】订阅更多内容。

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